ФОП 2 група: податки, ліміт і звітність у 2026 році

Що таке ФОП 2 групи єдиного податку

ФОП 2 групи це фізична особа-підприємець на спрощеній системі оподаткування, яка надає послуги платникам єдиного податку або населенню, виробляє чи продає товари або працює в ресторанному господарстві. У 2026 році ліміт доходу становить 7 211 598 грн, найманих працівників може бути не більше 10 (ПКУ, ст. 291.4).

Друга група ФОП займає середнє місце між 1 і 3 групою. На відміну від 1 групи, тут можна наймати людей, працювати не лише на ринку і продавати не тільки населенню. На відміну від 3 групи, єдиний податок тут не відсоток від доходу, а фіксована щомісячна сума, яку в межах стелі за кодексом встановлює місцева рада. Через це 2 група вигідна, коли дохід стабільний і помітно більший за мінімальний, а клієнти це люди або інші платники єдиного податку.

Усі гривневі суми для 2 групи кодекс привʼязує до мінімальної заробітної плати на 1 січня. У 2026 році мінімальна зарплата становить 8 647 грн, тому і ліміт, і податки на цій сторінці розраховані саме від неї.

Основні умови 2 групи у 2026 році

• Ліміт доходу: не більше 7 211 598 грн за рік (ПКУ, ст. 291.4).
• Єдиний податок: не більше 20% мінімальної зарплати, тобто до 1 729,4 грн на місяць (ПКУ, ст. 293.2).
• ЄСВ, єдиний соціальний внесок: мінімум 1 902,34 грн на місяць (Закон № 2464-VI, ст. 8).
• Військовий збір: 864,7 грн на місяць (Закон № 4015-IX).
• Звітність: одна річна декларація платника єдиного податку.
• ПРРО: обовʼязковий, якщо покупці платять готівкою або карткою, крім винятків із закону.

Скільки найманих працівників може мати ФОП 2 групи

ФОП 2 групи може використовувати працю не більше 10 найманих осіб одночасно (ПКУ, ст. 291.4). Слово «одночасно» означає кількість працівників в один і той самий момент, а не загальну кількість людей, які працювали у вас протягом року. Для порівняння: на 1 групі наймати працівників не можна взагалі, на 3 групі кількість не обмежена. Якщо бізнесу потрібно більше 10 людей одночасно, варто заздалегідь розглянути 3 групу, щоб не порушити умови своєї групи.

Ліміт доходу ФОП 2 групи у 2026 році

Ліміт доходу ФОП 2 групи у 2026 році становить 7 211 598 грн на рік. Це 834 мінімальні заробітні плати, встановлені на 1 січня (8 647 грн), за ст. 291.4 Податкового кодексу. Якщо дохід за рік перевищить цю суму, ФОП втрачає право залишатися на 2 групі.

• 7 211 598 грн ліміт доходу 2 групи на 2026 рік ПКУ, ст. 291.4
• 834 мінімальні зарплати в ліміті 2 групи ПКУ, ст. 291.4
• 8 647 грн мінімальна зарплата з 01.01.2026 Закон № 4695-IX, ст. 8

Як розраховується ліміт: 834 мінімальні зарплати

Кодекс задає ліміт не гривневою сумою, а кратністю: 834 мінімальні заробітні плати, встановлені на 1 січня звітного року. Формула на 2026 рік: 834 × 8 647 грн = 7 211 598 грн. Тому ліміт змінюється щороку разом з мінімальною зарплатою, яку визначає закон про державний бюджет.

Доходом вважаються кошти, які фактично надійшли: датою отримання доходу є дата надходження коштів готівкою або на рахунок (ПКУ, п. 292.6). Якщо вам платять у валюті, дохід перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу (ПКУ, п. 292.5), а не на дату рахунку чи продажу валюти.

Ліміт 2025 і 2026 року: чому в різних джерелах різні суми

У частині джерел досі наведено ліміт 2025 року. Він рахувався за тією самою формулою, але від мінімальної зарплати 8 000 грн, яка діяла з 1 січня 2025 року (Закон № 4059-IX, ст. 8). Чинними є величини 2026 року.

Чинні значення: 2026 рік. Величини 2025 року наведено лише для порівняння (Закон № 4059-IX, ст. 8; Закон № 4695-IX, ст. 8).

Що буде, якщо перевищити ліміт доходу

На загальній системі податки рахуються з чистого доходу, а облік і звітність стають складнішими. Якщо ви бачите, що дохід наближається до ліміту, варто заздалегідь вирішити, чи переходити на 3 групу, чи готуватися до загальної системи. У другому випадку знадобиться бухгалтерія для ФОП на загальній системі.

Які податки сплачує ФОП 2 групи

Податки 2 група ФОП у 2026 році сплачує такі: єдиний податок до 1 729,4 грн на місяць, ЄСВ від 1 902,34 грн на місяць і військовий збір 864,7 грн на місяць. Усі три суми не залежать від доходу, поки ви в межах ліміту: єдиний податок і військовий збір фіксовані, а ЄСВ має мінімум, який можна перевищити за бажанням.

ЄСВ сплачується до 20 числа місяця, наступного за кварталом, або щомісяця за бажанням. Суми розраховані від мінімальної зарплати 8 647 грн.

Єдиний податок: до 1 729,4 грн на місяць

Для 2 групи кодекс задає не ставку, а стелю: не більше 20% мінімальної заробітної плати, тобто до 1 729,4 грн на місяць у 2026 році (ПКУ, ст. 293.2). Конкретний розмір встановлює сільська, селищна або міська рада залежно від виду діяльності, тому в різних громадах і для різних КВЕД (кодів видів економічної діяльності) сума може відрізнятися. Ставку для своєї громади і свого виду діяльності перевіряйте в рішенні місцевої ради.

Єдиний податок сплачується щомісяця авансом, не пізніше 20 числа поточного місяця. Тобто платите за той місяць, у якому працюєте, а не за минулий.

ЄСВ: мінімум 1 902,34 грн на місяць

Єдиний соціальний внесок ФОП сплачує за себе за ставкою 22% до бази нарахування. Якщо база менша за мінімальну зарплату, внесок рахують від мінімальної зарплати: 22% × 8 647 грн = 1 902,34 грн на місяць (Закон № 2464-VI, ст. 8). Платити можна щокварталу, до 20 числа місяця після кварталу, або щомісяця.

Більше мінімуму сплачувати можна за бажанням, але не більше максимального внеску. Максимальна база нарахування теж привʼязана до мінімальної зарплати: у 2026 році вона становить 20 мінімальних зарплат (ст. 32 Закону № 4695-IX про Державний бюджет на 2026 рік).

Військовий збір: 864,7 грн на місяць

Для ФОП 1 і 2 групи військовий збір становить 10% мінімальної зарплати, тобто 864,7 грн на місяць у 2026 році. Сплачується щомісяця до 20 числа. Збір діє з 1 січня 2025 року і до 31 грудня третього календарного року після скасування воєнного стану (Закон № 4015-IX, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Чи потрібно ФОП 2 групи реєструватися платником ПДВ

Ні. Загальний поріг обовʼязкової реєстрації платником ПДВ становить 1 000 000 грн доходу за останні 12 календарних місяців, але цей обовʼязок не поширюється на платників єдиного податку першої, другої і третьої групи (ПКУ, ст. 181.1). Окрема ставка єдиного податку для платників ПДВ, 3% доходу, передбачена лише для 3 групи (ПКУ, ст. 293.3). Тому, якщо ваші клієнти вимагають ПДВ, на спрощеній системі для цього потрібна 3 група.

Скільки платить ФОП 2 групи на місяць і за рік

Щомісячне навантаження ФОП 2 групи без найманих працівників складається з трьох платежів: єдиного податку до 1 729,4 грн, мінімального ЄСВ 1 902,34 грн і військового збору 864,7 грн. Щоб отримати суму за місяць, складіть ці три платежі; щоб отримати суму за рік, помножте місячну суму на 12. У межах ліміту результат не залежить від того, скільки ви заробили.

Приклад розрахунку за максимальною ставкою

Візьмемо ФОП 2 групи без найманих працівників у громаді, де рада встановила максимальну ставку єдиного податку. Кожен платіж рахується від мінімальної зарплати 8 647 грн за своєю формулою:

Якщо місцева рада встановила меншу ставку єдиного податку, сума буде меншою. ЄСВ вказано мінімальний.

Як читати таблицю. Сума трьох рядків це ваш обовʼязковий мінімум на місяць. Єдиний податок і військовий збір ви сплачуєте 12 разів на рік, щомісяця до 20 числа. Якщо ЄСВ ви сплачуєте раз на квартал, це один платіж за три місяці, тому в місяці після кварталу з рахунку списується більша сума, ніж в інші. Плануйте гроші з урахуванням цього, щоб не пропустити строк.

Від чого залежить ваша сума

• Ставка єдиного податку вашої ради. Кодекс задає лише стелю, конкретну ставку для громади і КВЕД визначає місцева рада (ПКУ, ст. 293.2).
• ЄСВ понад мінімум. Внесок можна сплачувати більший за мінімальний, якщо ви так вирішили (Закон № 2464-VI, ст. 8).
• Наймані працівники. За кожного працівника додаються внески і звітність роботодавця, тому загальна сума платежів зростає.
• Перевищення ліміту. До суми понад 7 211 598 грн застосовується ставка 15% (ПКУ, п. 293.4).

Вартість бухгалтерського супроводу до цих платежів не входить: це окрема послуга, про яку нижче.

Звітність ФОП 2 групи і строки сплати податків

Звітність ФОП 2 групи проста: одна річна декларація і регулярні платежі за чіткими правилами. Весь рік укладається в чотири дії:

1. Щомісяця до 20 числа сплатити єдиний податок авансом за поточний місяць і військовий збір.
2. Щокварталу до 20 числа наступного місяця сплатити ЄСВ за квартал або сплачувати його щомісяця.
3. Протягом 60 календарних днів після кінця року подати річну декларацію платника єдиного податку.
4. Протягом року вести облік доходів і стежити, щоб сума надходжень не перевищила ліміт.

Річна декларація платника єдиного податку

Основний звіт ФОП 2 групи це річна податкова декларація платника єдиного податку. Її подають протягом 60 календарних днів після закінчення календарного року. Конкретну дату для кожного року рахують від цього правила з урахуванням вихідних, тому орієнтуйтеся саме на правило 60 днів. Подати декларацію можна в електронному кабінеті платника на сайті Державної податкової служби. Квартальних декларацій 2 група не подає, на відміну від 3 групи, яка звітує щокварталу протягом 40 календарних днів після кварталу.

Календар платежів на рік

Головне, що варто запамʼятати: єдиний податок сплачується авансом. Податок за поточний місяць треба сплатити до 20 числа цього ж місяця, а не наступного. Це важлива відмінність від 3 групи, яка сплачує єдиний податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання квартальної декларації.

Якщо у вас є наймані працівники

Коли ФОП 2 групи наймає людей, він стає роботодавцем: нараховує і сплачує за працівників внески і податки із зарплати та подає звітність роботодавця. Ця частина обліку окрема від ваших власних платежів як ФОП і має свої строки. Склад і строки звітності за працівників залежать від ваших умов, тому їх варто уточнити з бухгалтером до першого найму.

Види діяльності на 2 групі: що дозволено, а що ні

Податковий кодекс визначає для 2 групи три напрями діяльності і окремо перелічує види, які на 2 групі заборонені (ПКУ, ст. 291.4). Перш ніж обрати групу, звірте з цими переліками свої КВЕД і своїх клієнтів.

Конкретні КВЕД, за якими ви працюєте, мають бути внесені до реєстру платників єдиного податку. Дохід від діяльності, якої немає в реєстрі, оподатковується за ставкою 15% (ПКУ, п. 293.4), а ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему (ПКУ, пп. 298.2.3). Тому новий вид діяльності спочатку додають до відомостей, а вже потім починають за ним працювати.

Про посередництво з нерухомістю є важлива деталь. У кодексі це група 70.31 за класифікатором ДК 009:2005, у чинному ДК 009:2010 їй відповідає 68.31. Якщо шукати код 70.31 у сьогоднішньому класифікаторі, ви знайдете інший вид діяльності. Усі три заборонені для 2 групи напрями дозволені лише на 3 групі.

Кому ФОП 2 групи може надавати послуги

Це ключове обмеження 2 групи. За текстом ст. 291.4 ПКУ послуги можна надавати лише платникам єдиного податку та/або населенню, тобто фізичним особам. Якщо ФОП 2 групи надає послуги підприємству або ФОП на загальній системі оподаткування, це діяльність, не передбачена для його групи, і дохід від неї оподатковується за ставкою 15% (ПКУ, п. 293.4). Крім того, з першого числа місяця після такого кварталу ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему (ПКУ, пп. 298.2.3).

Тому перед підписанням договору варто перевірити, на якій системі оподаткування працює замовник. Умова про коло клієнтів у кодексі сформульована саме для послуг. Для виробництва і продажу товарів та ресторанного господарства такої умови в тексті статті немає, але якщо у вас змішана діяльність, краще уточнити свою ситуацію з бухгалтером.

Чи може IT-фахівець працювати на 2 групі

Може, якщо замовники це платники єдиного податку або фізичні особи. Якщо замовник іноземна компанія або ТОВ на загальній системі, такі послуги не передбачені для 2 групи, і дохід від них оподатковується за ставкою 15%, а з першого числа місяця після такого кварталу ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему (ПКУ, пп. 298.2.3). Тому IT-фахівці, які працюють із закордонними замовниками або компаніями на загальній системі, зазвичай обирають 3 групу. Валютний дохід у будь-якому разі перераховують у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів (ПКУ, п. 292.5).

Чи потрібен ПРРО ФОП 2 групи

Так, ФОП 2 групи зобовʼязаний застосовувати РРО або програмний ПРРО, якщо приймає оплату готівкою або карткою від покупців. Без ПРРО можна працювати, коли всі оплати надходять лише на рахунок за IBAN, через касу банку або платіжний термінал самообслуговування банку (Закон про РРО № 265/95-ВР).

Коли ПРРО обовʼязковий

ПРРО, програмний реєстратор розрахункових операцій, це застосунок на смартфоні, планшеті чи компʼютері, який формує фіскальні чеки замість касового апарата. Застосовувати РРО або ПРРО зобовʼязані ФОП 2, 3 і 4 груп і ФОП на загальній системі, коли проводять розрахункові операції. Простими словами, розрахункова операція це прийом оплати від покупця готівкою або карткою, у тому числі через платіжний термінал. Саме тут 2 група відрізняється від 1 групи, яка від ПРРО звільнена.

Коли можна працювати без ПРРО

• Усі оплати надходять виключно безготівково за IBAN з рахунку на рахунок, через касу банку або ПТКС, платіжний термінал самообслуговування банку.

Якщо ПРРО у вас є, облік операцій за ним бухгалтер веде як окрему послугу, бо це додаткові звіти і звірка з виписками.

2 група чи 1 або 3: порівняння груп ФОП

2 група ФОП підходить не всім. Таблиця нижче показує головні відмінності трьох груп єдиного податку у 2026 році, щоб ви могли звірити їх зі своєю діяльністю.

Джерела: ПКУ, ст. 291.4, 293; Закон № 2464-VI, ст. 8; Закон № 4015-IX; Закон № 265/95-ВР. Ставки єдиного податку 1 і 2 групи це стеля, конкретний розмір встановлює місцева рада.

Коли 2 група зручніша за 3

Порівнювати варто ті платежі, які відрізняються. ЄСВ однаковий для всіх груп, тому його можна не враховувати. На 2 групі єдиний податок і військовий збір фіксовані: до 1 729,4 грн і 864,7 грн на місяць. На 3 групі ці платежі рахуються від доходу: 5% єдиного податку і 1% військового збору, тобто обидва зростають разом з доходом.

Логіка проста: візьміть свій середній місячний дохід, порахуйте від нього 5% єдиного податку і 1% військового збору, складіть ці дві суми і порівняйте з сумою двох фіксованих платежів 2 групи за ставкою вашої ради. Якщо платежі 3 групи виходять більшими, 2 група дешевша, за умови що ваші клієнти і вид діяльності їй підходять. Якщо менше, вигідніша 3 група. Ще одна перевага 2 групи: одна річна декларація замість чотирьох квартальних.

Коли краще обрати 1 або 3 групу

1 група підходить, якщо ви продаєте товари на ринку або надаєте побутові послуги населенню, працюєте без найманих і заробляєте не більше 1 444 049 грн на рік. Єдиний податок там до 332,8 грн на місяць, а ПРРО не потрібен. Детальніше про ліміти та ставки 1 групи.

3 група потрібна, якщо ваші клієнти це компанії або ФОП на загальній системі, іноземні замовники, якщо ви працюєте з нерухомістю, з ПДВ або ваш дохід перевищує 7 211 598 грн на рік. Перш ніж переходити, порівняйте з умовами 3 групи: там інші строки звітності і сплати.

Як стати ФОП 2 групи або перейти на неї

Шлях на 2 групу залежить від того, з чого ви починаєте: реєструєтеся вперше, уже працюєте на іншій групі чи, навпаки, завершуєте діяльність.

Типові помилки ФОП 2 групи і їхні наслідки

Більшість проблем на 2 групі виникає не через складні податки, а через непомічені обмеження групи. Найдорожчі наслідки майже завжди ті самі: ставка 15% замість фіксованого єдиного податку і перехід на загальну систему.

Підстави для ставки 15%: ПКУ, п. 293.4. Перехід на загальну систему: ПКУ, пп. 298.2.3.

Ставка 15% застосовується ще в одному випадку: до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж дозволений главою про спрощену систему (ПКУ, п. 293.4). Тому нестандартні способи оплати краще заздалегідь погоджувати з бухгалтером.

Бухгалтер для ФОП 2 групи: що бере на себе profbuh

Якщо не хочете самі стежити за лімітом, строками і повідомленнями в кабінеті ДПС, цю роботу можна передати бухгалтеру. profbuh веде облік ФОП дистанційно по всій Україні: укладаємо договір на обслуговування, а спілкуємося в Telegram або поштою.

Що входить у супровід за 1000 грн на місяць

1000 грн/міс

Це фіксована ціна супроводу ФОП 2 групи без найманих працівників. Вона така сама, як для 1 і 3 групи, і включає повний бухгалтерський супровід ФОП 1-3 групи:

• Стежимо за змінами законодавства
• Готуємо і подаємо звітність
• Контролюємо ліміт доходу 2 групи
• Сплачуємо податки за вас або готуємо платіж і нагадуємо про строк, як вам зручніше
• Заповнюємо книгу обліку доходів
• Аналізуємо банківські виписки
• Консультуємо з усіх питань діяльності
• Відстежуємо повідомлення в е-кабінеті ДПС, включно із земельним податком і податком на нерухомість
• Спілкуємося з податковою, коли це потрібно

Тариф покриває роботу бухгалтера, а не податки: єдиний податок, ЄСВ і військовий збір сплачуються з ваших коштів окремо. Для роботи бухгалтеру потрібні дві речі: виписки за рахунком ФОП і доступ до електронного кабінету платника. Перелік доступів фіксуємо в договорі й більше не просимо. Не хочете давати доступ до банку: надсилайте виписки самі.

Коли вартість інша

• З найманими працівниками: від 2100 грн/міс за одного працівника, кожен наступний +800 грн/міс.
• Облік ПРРО: +500 грн/міс до тарифу.
• Разова консультація щодо вибору групи, КВЕД і розрахунку платежів: 1000 грн.

Усі тарифи і приклади розрахунку зібрані на сторінці про те, скільки коштує ведення ФОП 2 групи.

Часті питання про ФОП 2 групи

Джерела і нормативна база

Усі суми і правила на цій сторінці взято з чинних нормативних актів. Номер статті вказано в тексті поруч з кожною цифрою.

1. Податковий кодекс України № 2755-VI: ст. 291.4, 292, 293, 298, 181.1, п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX
2. Закон «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI, ст. 8
3. Закон «Про Державний бюджет України на 2026 рік» № 4695-IX, ст. 7, 8, 32
4. Закон «Про Державний бюджет України на 2025 рік» № 4059-IX, ст. 8
5. Закон № 4015-IX про військовий збір
6. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» № 265/95-ВР
7. Послуга реєстрації ФОП у Дії
8. Державна податкова служба України

Актуально станом на 09.11.2026. Суми розраховано від мінімальної зарплати 8 647 грн; після ухвалення бюджету на 2027 рік сторінку буде оновлено.